מס רכישה לילד עם מוגבלות

מס רכישה לילד בעד מוגבלות: סקירת ההנחה הקבועה בתקנה 11 לתקנות מיסוי מקרקעין

הקדמה

מס הרכישה הוא מס המשולם בעת רכישת נכס מקרקעין, כאשר החוק מעניק הנחות מסוימות לאוכלוסיות שונות, לרבות ילדים בעלי מוגבלות. אחת ההנחות המרכזיות ניתנת בהתאם לתקנה 11 לתקנות מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשל"ה-1974. מטרת מאמר זה היא להבהיר כי ניתן לנצל את ההנחה פעם אחת בלבד עבור הילד, כך שתשאר לו אפשרות לנצל את ההנחה פעם נוספת בעתיד, בהתאם להגבלות הקבועות בתקנות.

מסגרת החוקית – תקנה 11

תקנה 11 מאפשרת קבלת הנחה במס רכישה בעת רכישת דירה לטובת ילד עם מוגבלות, כל עוד הדירה נרכשת עבור צרכיו המיוחדים. ההנחה ניתנת עד פעמיים לכל ילד, ומשכך גם אם יאושר מתן הנחה במס רכישה לא תהיה אפשרות לקבל זאת עבור הילד אלא פעם אחת בלבד על מנת שהילד יוכל לנצל אותה בעתיד.

הדרך לקבלת ההנחה

1. פנייה לנציבות מיסוי מקרקעין – על מנת לקבל את ההנחה, יש להגיש בקשה לנציבות מיסוי מקרקעין בצירוף המסמכים הרלוונטיים, לרבות חוות דעת רפואיות ואסמכתאות המעידות על זכאותו של הילד להנחה בהתאם לתקנות.
2. אישור הוועדה הרפואית בביטוח הלאומי – על הילד להיות מוכר כבעל מוגבלות על ידי הוועדה הרפואית המיוחדת למתן הנחות במיסוי מקרקעין של המוסד לביטוח לאומי. דרגת המוגבלות הרפואית היא קריטריון מרכזי בקביעת הזכאות להנחה במס רכישה וכן אופן השימוש בזכאות תוך יצירת ודאות שההנחה ניתנת לזכאים לכך.
3. פנייה לבית המשפט לקבלת אישור – כאשר ההורה או האפוטרופוס מבקש לנצל את ההנחה עבור הילד, עליו להגיש בקשה לבית המשפט על מנת לקבל אישור לרכישה בשם הילד ולניצול ההנחה.
4. אישור האפוטרופוס הכללי – תידרש גם פנייה לאפוטרופוס הכללי על מנת לוודא שהניצול של ההנחה מתבצע לטובת הילד וכי הרכישה עומדת בתנאי התקנות וזאת היות וההורים הינם האפוטרופסים הטבעיים של הילד.

בחינת סיבת הרכישה לטובת הילד

על מנת שההנחה תאושר, יש להוכיח כי הדירה או הבית נרכשו עבור הילד בעל המוגבלות ולמען צרכיו המיוחדים. הקריטריונים המרכזיים לכך כוללים:

• מיקום הנכס – יש להראות כי מיקום הדירה נבחר בשל קרבתו למוסדות רפואיים, חינוכיים או שיקומיים המתאימים לצרכיו של הילד.
• נגישות הדירה – נדרשת הוכחה כי הדירה עונה על צרכי נגישות ספציפיים, כגון הימצאות מעלית, רוחב דלתות מתאים, דרכי גישה מותאמות וכדומה.
• תנאי מגורים מותאמים – במקרים מסוימים, ייתכן שהרכישה נועדה לאפשר לילד מרחב מחיה מתאים, כמו חצר או גינה המשפרים את איכות חייו.

סיכום

ניצול ההנחה במס רכישה לילד בעל מוגבלות הוא כלי חשוב להורים המעוניינים לרכוש דירה המתאימה לצרכיו. עם זאת, בשל ההגבלה על ניצול ההנחה עד פעמיים בלבד, יש לתכנן בקפידה את מועדי השימוש בה, כך שתיוותר לילד אפשרות לניצול נוסף בעתיד. תהליך קבלת ההנחה דורש עמידה במספר תנאים וצעדים בירוקרטיים, לרבות פנייה לנציבות מיסוי מקרקעין, קבלת אישור מהוועדה הרפואית של ביטוח לאומי, ופנייה לערכאות משפטיות ולאפוטרופוס הכללי לפי הצורך.

תכנון נכון ומושכל של ניצול ההטבה יבטיח שמירה על זכויותיו של הילד והטבה מיטבית בתנאי מגוריו בהתאם לצרכיו המיוחדים.